大纲
外国来源收入是指来自新加坡以外的收入。通常，新加坡在收入进入或接收其境内时对该收入征税，从而导致双重征税，因为该收入在外国已经被征税。
外国来源收入可以用于投资其他国家的资产，但该公司不得使用这些外国费用或投资来申请新加坡本地来源收入的税收减免。
新加坡的外国来源收入的税收减免
公司享受税收减免的三种方法 外国收入 如下所示：
新加坡外国来源收入的免税条件
根据《所得税法》第13(9)条款，只有在满足所有三项条件的情况下，外国来源收入才能获得免税。三项条件是：
此外，一旦满足所有三项条件，个人或公司即可开始享受授予的税收免除。
在新加坡获得外国来源收入的税收免除
为了在新加坡获得外国来源收入的免税，必须在申报中提供某些信息。 所得税 这些包括：
那些填写C-S表格而不是C表格的人应在公司的税务计算中包含上述信息，并保留任何支持文件和信息。
外国税收抵免：如何在新加坡申请外国来源收入的税收减免？
在正常情况下，在新加坡的公司获得的外国收入通常会双重征税。收入的来源地可能会对其征税。此外，当收入汇回新加坡时，新加坡也可能对其征税。然而，新加坡公司可以通过使用外国税收抵免或免除来避免双重征税。
来自外国常设机构的收入通常在外国征税。此外，只有在该收入也受到新加坡税收征税时，才会授予外国税收抵免。
申请外国税收抵免的条件如下。
外国税收抵免分为两个类别：
双重纳税减免
双重纳税减免是在双重征税协议（DTA）下提供的。
新加坡居民可以就已支付的外国税款申请外国税收抵免，针对国外来源的收入。此外，抵免额上限为已支付的外国税款与应缴的新加坡税款中较低者。此外，如果存在双重征税协议（DTA），该抵免需遵循其规定。
单边税收抵免
单边税收抵免适用于从没有DTA的国家获得外国来源收入的新加坡纳税居民。此外，来源国通常在收到该收入的年份对股息和利息（被视为被动收入）征税。新加坡在这笔收入汇入后也会征税。然而，新加坡提供外国税收抵免，以抵消在外国支付的税款。
我们的想法
遭受双重征税是没有必要的，建议寻求 税务专家 以了解您的收入来源，以评估您申请税收抵免的资格。此外，为了获得更多的保障，您甚至可以向IRAS申请预先的税务判断。
常见问题
避免双重征税协定（DTA）是新加坡与另一个国家（缔约国）签署的协议，旨在减轻一个国家的居民在另一个国家赚取的收入的双重征税。
它明确了新加坡与其缔约伙伴之间关于不同类型收益的征税权。
DTA还规定在某些类型的收入上可以减税或免税。
只有新加坡的税务居民和缔约国的税务居民才能享受DTA的优惠。如需了解我们的缔约伙伴，请参阅避免双重征税协定清单。
您需要在您的所得税申报表中声明来源于外国的收入性质和金额，这些收入已转入新加坡。您还需要填写2009年1月22日至2010年1月21日期间收到的外国来源收入申报表（60KB），并提交给IRAS。尽管您必须在申报表中说明外国收入的用途，但这些外国收入的用途不会影响税收豁免的申请。
DTR的金额取决于收入的性质，并受相关缔约国的DTA中规定的具体条款和条件的限制。
DTR
= 较低者：
- 实际支付的外国税款；或
- 归属于外国收入的（扣除费用后的）新加坡税额
对于贸易收入
如果公司在海外有常设机构（PE），并且收入是通过该常设机构得来的，通常情况下，该收入将在海外征税。只有在新加坡也征税时，才能授予DTR。
对于被动收入（例如利息、股息等）
来自新加坡境外的被动收入将在汇入新加坡的当年被征税。
公司可获得多种税收激励，这些激励在新加坡所得税法（ITA）和经济扩展激励法（EEIA）中规定。以下表格列出了可用的某些税收激励。
| 相关立法 | 激励类型 | 申请地点 |
|---|---|---|
| ITA/S13F | 认可的国际航运企业 | MPA www.mpa.gov.sg |
| ITA/S13H | 认可的风险投资公司 | EDB www.edb.gov.sg |
| ITA/S14B | 有关认可的贸易博览会、贸易展览、贸易任务或维护海外贸易办事处的支出进一步扣除 | IE Singapore www.enterprisesg.gov.sg |
| ITA/S14E | 对研究和开发项目的支出进一步扣除 | EDB www.edb.gov.sg |
| ITA/S14O | 对认可的普通保险公司的灾难性风险特别准备金的税收扣除 | MAS www.mas.gov.sg |
| ITA/S19C | 成本分摊协议的折旧扣除 | EDB www.edb.gov.sg |
| ITA/S43(9) | 对分配给保单持有人的人寿保险公司收入的优惠税率 | – |
| ITA/S43C | 对认可的离岸一般保险公司的优惠税率 | MAS www.mas.gov.sg |
| ITA/S43C | 对认可的离岸人寿保险公司的优惠税率 | MAS www.mas.gov.sg |
| ITA/S43C | 对认可的离岸综合保险公司的优惠税率 | MAS www.mas.gov.sg |
| ITA/S43C | 对认可的海洋船体和责任保险公司（境内和境外业务）的税收豁免 | MAS www.mas.gov.sg |
| ITA/S43C | 对认可的离岸自保保险公司的税收豁免 | MAS www.mas.gov.sg |
| ITA/S43C | 对认可的保险公司承保的海上合格专业保险风险的税收豁免 | MAS www.mas.gov.sg |
| ITA/S43E | 经批准的操作总部（OHQs）的减税率 | EDB www.edb.gov.sg |
| ITA/S43G | 经批准的金融和财政中心的减税率 | EDB www.edb.gov.sg |
| ITA/S43Q | 金融行业激励公司的减税率 | MAS www.mas.gov.sg |
| ITA/S43P | 经批准的全球贸易公司 | IE Singapore www.iesingapore.gov.sg |
| EEIA/第二部分 | 先锋产业 | EDB www.edb.gov.sg |
| EEIA/第三部分 | 先锋服务公司 | EDB www.edb.gov.sg |
| EEIA/第二部分B | 经批准的运输物流企业 | MPA www.mpa.gov.sg |
| EEIA/第二部分B | 发展与扩展激励 | EDB www.edb.gov.sg |
| EEIA/第十部分 | 投资津贴 | EDB www.edb.gov.sg |
| EEIA/第十二部分B | 海外企业激励 | IE Singapore www.iesingapore.gov.sg |
| EEIA/第六部分A | 出口服务公司 | EDB www.edb.gov.sg |
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