新加坡双重税收协定与条约

双重征税对于企业和个人来说都是一个重要的问题，在新加坡特别突出。作为全球商业中心，新加坡吸引了众多跨国公司和外国投资者。然而，在国际环境中，理解新加坡的税法和法规，并应对税收的复杂性，至关重要。

在本文中，我们深入探讨了新加坡双重征税的具体情况，探索其影响、救济措施和减少影响的替代策略。

全球背景下的双重征税

根据 Investopedia： “双重征税是指对同一收入来源征收两次所得税的税收原则。当收入在公司层面和个人层面都被征税时，就会发生这种情况。在国际贸易或投资中，双重征税也会发生，当同一收入在两个不同国家被征税时。”

双重征税有两种主要类型：

1. 企业双重征税

这是指企业收益在两个不同层次上被征税的情况，但包含相同的收入。一家企业的净收入以企业税的形式征税，当同一收入作为股息分配给股东时，又会被股息税征税。企业双重征税在美国以及全球多个国家中普遍存在。

2. 国际双重征税

国际双重征税主要涉及在其母国以外的司法管辖区运营的跨国实体，但也影响在外国赚取收入的个人。外国收入会在收入来源国和投资者居住国同时征税的情况时有发生。

许多国家，如美国、中国和澳大利亚，仍采用全球征税体系。通常被称为双重责任，接下来我们将关注新加坡的背景，以及新加坡如何应对这一双重征税问题。

新加坡的双重征税背景

新加坡没有双重征税。

与全球其他国家不同，新加坡采用一种非常不同的 企业税制度。新加坡的税收体系基于双重征税，并通过对跨境贸易的企业进行惩罚来阻碍国际贸易和商业。

为了实现这一目标，新加坡采取了广泛措施，与大量国家签订了双重税收协定（DTA）。对于所有没有与新加坡签订DTA的外国收入，也适用单方面税收抵免。我们还将探讨如何使用居民证明申请双重税收协定的权益。

双重税收协定（DTA）

DTA应该通过以下方式消除所产生的双重征税：在两个相关国家中，仅在一个国家征税，例如商业利润，或在其中一个相关国家征收低于（优惠）税率的税收，与国内税率相比。

DTA的好处：

新加坡的企业受到保护，避免了如上所述其他司法管辖区的双重征税。

• 这使得新加坡的企业能够在与国外企业竞争的同时在全球扩展，与其他国家相比更具优势。
• 这也使得外国企业主能够在新加坡开展业务，在自己国家轻松获得利润，而无需面临双重征税。

在新加坡DTA下申请税收减免的条件：

• 申请人必须是新加坡的税务居民
• 收入必须符合在新加坡征税的条件
• 收入必须在新加坡收到或被视为收取，并且
• 税务必须已在外国支付或应付。

使用居民证明申请避免双重税收协定（DTA）的权益

新加坡国内税务局（IRAS）设立了多种税务计划和激励措施，以减轻纳税人的税负。其中之一就是居民证明（COR）。

COR可以发给任何是新加坡税务居民的个人或公司。具有COR的个人或公司所享有的其中一个福利是可以享受更低的税率、获取税收抵免，甚至是税收豁免。

在IRAS发放COR之前，需满足若干标准。其中最重要的是公司必须在新加坡的办公室保持控制和管理政策。因此，公司必须证明其政策、控制以及战略管理是在新加坡实施的。

还应提到，公司的注册地并不一定必须与公司的税务居民地相同。由于存在多例操纵和欺诈行为，IRAS对申请COR的所有公司保持密切关注。在发放证书之前，IRAS会评估COR和所需的证据。

有些人可能不确定他们或他们的公司是否能够获得COR。在这种情况下，访问咨询公司可能会有所帮助。这些公司将为潜在申请者提供关于COR的更多信息。那些符合条件的人可以寻求咨询公司的帮助，以进行税务评估。

没有DTA的税收减免

在某些没有DTA的国家，新加坡居民可能会避免双重征税。这是因为在新加坡，若满足标准，则多种类型的外国源收入是免税的。免税的外国源收入类型包括：

• 股息
• 外国分支利润
• 外国服务收入

要在新加坡避免双重征税，需满足以下两个条件：

• 来自外国的收入必须至少为15%
• 收入已在外国缴纳税款
• 这被称为单方面税收抵免，是减少您在新加坡双重征税的一种方法。

减少双重征税的替代方法

除了单边税收抵免外，还有其他方法可以减少双重征税。

• 税收抵免（双重税收减免）
• 税收豁免
• 降低税率
• 通过扣除获得的减免

我们的想法

对于国际业务，不仅要找到税率合理低的司法管辖区，还要有许多双重征税协定，以防止遭受双重征税。